Kurumlar Vergisi Hesaplama 2026 (İndirimli Oran ve Asgari Vergi)

Kurumlar Vergisi Nedir, Kimler Mükelleftir?

Kurumlar vergisi, tüzel kişiliğe sahip kurumların yıllık kazancı üzerinden ödediği dolaysız bir vergidir. Gerçek kişilerin kazancından alınan gelir vergisinin kurumsal karşılığıdır; ikisi birbirinden ayrıdır. Mükellefler 5520 sayılı Kanunda sayılır: anonim, limited ve sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketler, kooperatifler, iktisadi kamu kuruluşları, dernek ve vakıflara ait iktisadi işletmeler ile iş ortaklıkları. Şahıs işletmeleri (gerçek kişi tacirler) kurumlar vergisine değil, gelir vergisine tabidir; bu yüzden bir işletmenin hangi vergiye gireceği, gerçek kişi mi tüzel kişi mi olduğuna göre belirlenir.

Verginin matrahı, vergiye tabi kurum kazancıdır. Bu kazanç, ticari bilanço kârına kanunen kabul edilmeyen giderlerin (KKEG) eklenip, varsa istisna ve indirimlerin düşülmesiyle bulunur. KKEG'e örnek olarak binek otomobil giderlerinin kanuni sınırı aşan kısmı, ödenmemiş SGK primleri, bağış ve cezaların belirli bölümü verilebilir; istisnalara ise iştirak kazançları ve şartları sağlayan taşınmaz/iştirak satış kazançları örnektir. Önceki yıllardan devreden geçmiş yıl zararları da kazançtan düşülür. Matrah belirlendikten sonra ilgili oran uygulanır; bu araca indirim ve istisna düşülmüş net matrahı girersiniz, ayrıştırma muhasebe kaydınıza bırakılır. Kurum kazancınızı belirlerken kira ödemeleri üzerinden kesilen vergiyi Stopaj Hesaplama aracıyla, satışlarınıza eklenecek katma değer vergisini ise KDV Hesaplama aracıyla ayrıca görebilirsiniz.

2026 Kurumlar Vergisi Oranları: %25 ve %30

2026 yılında kurumlar vergisinin genel oranı %25'tir. Bu oran, sermaye şirketlerinin büyük çoğunluğu için geçerlidir. Yalnızca belirli bir grup için oran farklılaşır: banka ve finans kurumlarında oran %30'dur. Aşağıda iki temel oran ve indirimli oran seçenekleri özetlenmiştir.

• Genel oran: %25

  Finans dışı tüm kurumlar (üretim, ticaret, hizmet, inşaat, teknoloji vb.) için standart oran %25'tir. Hiçbir indirimli oran koşulu yoksa hesaplanan kurumlar vergisi doğrudan bu oranla bulunur.

• Banka ve finans kurumları: %30

  Bankalar, sigorta ve reasürans şirketleri, finansal kiralama, faktoring, finansman, ödeme ve elektronik para kuruluşları, sermaye piyasası ve varlık yönetim şirketleri ile emeklilik şirketleri için oran %30'dur. Bu kurumlar ihracat/üretim/halka arz indirimlerinden yararlanamaz.

Örnek: 1.000.000 TL vergiye tabi kurum kazancı olan finans dışı bir şirkette kurumlar vergisi = 1.000.000 × %25 = 250.000 TL; vergi sonrası net kazanç 750.000 TL olur. Aynı kazanç bir bankaya aitse oran %30'dan vergi 300.000 TL hesaplanır. Bu araç, kurum türünü ve matrahı girdiğinizde bu hesabı anında ve net kazanç dökümüyle yapar.

İndirimli Oranlar: İhracat, Üretim ve Halka Arz

Genel oran üzerinden, belirli kazançlara puan indirimi uygulanabilir. İndirim yalnızca ilgili münhasır kazanca tanınır; kurumun tüm matrahına değil. Bu yüzden işletmenizin kazancının yalnızca bir kısmı indirim kapsamındaysa, gerçek vergi yükü araçtaki sonuçtan yüksek çıkabilir. 2026 için geçerli indirimler şunlardır:

• İhracat kazancı: 5 puan (%20)

  Mal ihracatından elde edilen kazanca 5 puanlık indirim uygulanır; oran %25 yerine %20 olur. Aynı ürün hem üretilip hem ihraç edildiyse, üst üste eklenmez; yalnızca yüksek olan (5 puan) dikkate alınır.

• Üretim / sanayi sicili: 1 puan (%24)

  Sanayi sicil belgesine sahip ve fiilen üretim yapan kurumların üretim kazancına 2026 için 1 puan indirim uygulanır; oran %24 olur. (Not: 7582 sayılı Kanunla bu oran 2027'den itibaren değişmektedir; 2026 için indirim 1 puandır.)

• İlk halka arz: 2 puan (%23)

  Paylarını Borsa İstanbul'da ilk kez halka arz eden ve en az %20 oranında arz gerçekleştiren kurumlara 2 puan indirim tanınır; oran %23 olur. İndirim beş hesap dönemi boyunca uygulanır.

Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi (%10)

7524 sayılı Kanunla getirilen ve 2025'ten itibaren yürürlükte olan yurt içi asgari kurumlar vergisi (md.32/C), kurumların aşırı istisna ve indirimle vergisini sıfıra yaklaştırmasını engellemek için bir taban belirler. Hesaplaması, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancı (ticari bilanço kârı + KKEG, kısaca İİDÖKK) üzerinden %10 şeklindedir. Normal yolla hesaplanan kurumlar vergisi bu tutardan düşükse, aradaki fark asgari vergi olarak ödenir; yani ödenecek tutar hiçbir zaman asgari verginin altına inmez. Yeni kurulan kurumlar ilk 3 hesap dönemi bu asgari vergiden muaftır.

Örnek: İndirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancı (İİDÖKK) 2.000.000 TL olan bir şirket, çeşitli istisnalar sonrası matrahını 500.000 TL'ye düşürmüş olsun. Normal hesaplanan vergi 500.000 × %25 = 125.000 TL'dir. Ancak asgari KV = 2.000.000 × %10 = 200.000 TL olduğundan, ödenecek tutar 200.000 TL'ye yükselir; aradaki 75.000 TL asgari vergi farkı olarak ödenir. Bu araçta opsiyonel İİDÖKK alanını doldurursanız, sonucun bu tabanın altına inip inmediği otomatik kontrol edilir ve gerekiyorsa ödenecek vergi tabana çıkarılır.

Geçici Vergi ve Mahsup

Kurumlar, yıllık vergiyi tek seferde değil, yıl içinde geçici (peşin) vergi olarak öder. Geçici vergi üçer aylık dönemlerde, o yılın kurumlar vergisi oranıyla (2026'da %25 veya %30) hesaplanıp beyan edilir. Yıl sonunda hesaplanan yıllık kurumlar vergisinden mahsup edilir; yıl içinde fazla ödenmişse kalan kısım iade edilir veya başka borçlara mahsup edilebilir. Böylece vergi tabana yayılır ve tahsilat öne çekilir.

Beyan ve Ödeme Takvimi

Normal hesap dönemi (takvim yılı) uygulayan kurumlar, bir yıla ait kurumlar vergisi beyannamesini izleyen yılın 1-30 Nisan tarihleri arasında verir ve hesaplanan vergiyi 30 Nisan'a kadar öder. Örneğin 2025 yılı kazancı için beyan ve ödeme 2026 Nisan'ında yapılır. Özel hesap dönemi uygulayanlarda ise dönem kapanışını izleyen dördüncü ay esas alınır. Beyan ve ödeme yükümlülüklerini zamanında yerine getirmemek gecikme faizi ve cezalara yol açar.

Küresel Asgari Kurumlar Vergisi (Kısa Not)

Yurt içi asgari kurumlar vergisinden ayrı olarak, OECD Pillar 2 kapsamında bir de küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi (%15) bulunur. Bu yalnızca yıllık konsolide hasılatı 750 milyon avroyu aşan çok uluslu gruplara uygulanır ve yurt içi %10 asgari KV'den tamamen bağımsızdır. Bu araç küresel asgari vergiyi hesaplamaz; ilgili gruplar için ayrı bir değerlendirme gerekir.

Sıkça Sorulan Sorular

• 2026 kurumlar vergisi oranı kaç?

  Genel oran %25'tir; banka, sigorta, finansal kiralama, faktoring ve finansman gibi finans kurumlarında %30. İhracat kazancında 5 puan (%20), sanayi sicilli üretim kazancında 2026'da 1 puan (%24), ilk halka arzda 2 puan (%23, beş hesap dönemi) indirim uygulanır.

• Kurumlar vergisi nasıl hesaplanır?

  Vergiye tabi kurum kazancı (matrah) ile oran çarpılır. Matrah, ticari bilanço kârına kanunen kabul edilmeyen giderler eklenip indirim ve istisnalar düşülerek bulunur. Aracımız matrahı orana uygular, indirimli oran ve asgari vergiyi de hesaba katar.

• Yurt içi asgari kurumlar vergisi nedir?

  2025'ten itibaren geçerlidir; indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancı (ticari bilanço kârı + KKEG) üzerinden %10 hesaplanır. Ödenecek kurumlar vergisi bu asgari tutardan az olamaz; düşükse fark asgari vergi olarak ödenir. Yeni kurulan şirketler ilk 3 hesap dönemi muaftır.

• İhracat ve üretim indirimi nasıl uygulanır?

  İhracat kazancına 5 puan (oran %20), sanayi sicil belgeli üretim kazancına 2026 için 1 puan (oran %24) indirim uygulanır. İndirim yalnız ilgili münhasır kazanca uygulanır; aynı ürün hem üretilip hem ihraç edilirse yalnızca yüksek olan (5 puan) geçerlidir.

• Banka ve finans kurumlarında oran neden farklı?

  Bankalar, sigorta/reasürans, finansal kiralama, faktoring, finansman, ödeme-elektronik para, sermaye piyasası ve varlık yönetim şirketlerinde kurumlar vergisi %30'dur ve bu kurumlar ihracat/üretim/halka arz indirimlerinden yararlanamaz.

• Geçici vergi ile yıllık kurumlar vergisi ilişkisi nedir?

  Geçici (peşin) vergi, cari yılın kurumlar vergisi oranıyla (2026'da %25 veya %30) üçer aylık dönemlerde hesaplanıp ödenir; yıl sonunda hesaplanan yıllık kurumlar vergisinden mahsup edilir, fazlası iade veya mahsup edilir.

• Kurumlar vergisi ne zaman beyan edilir ve ödenir?

  Normal hesap döneminde, dönemi izleyen yılın 1-30 Nisan'ında beyan edilir; son ödeme günü 30 Nisan'dır. Özel hesap dönemi olanlarda dönem kapanışını izleyen 4. ay esas alınır.

• Kurumlar vergisi ile gelir vergisi farkı nedir?

  Kurumlar vergisi tüzel kişilerin (sermaye şirketleri) kazancına düz oranla (%25/%30) uygulanır; gelir vergisi gerçek kişilerin kazancına artan oranlı tarifeyle uygulanır. Şahıs işletmeleri gelir vergisine, anonim/limited şirketler kurumlar vergisine tabidir. Gerçek kişi geliriniz için Gelir Vergisi Hesaplama aracını kullanabilirsiniz.