KDV Tevkifatı Nasıl Hesaplanır? (2/10, 5/10, 7/10, 9/10)

KDV Tevkifatı Hakkında Bilmeniz Gerekenler

KDV tevkifatı, satıcının normal şartlarda tahsil edip vergi dairesine ödediği KDV'nin bir kısmının, alıcı tarafından doğrudan vergi dairesine ödenmesi uygulamasıdır. Maliye Bakanlığı, KDV Genel Uygulama Tebliği ile bazı iş ve hizmet kalemlerini tevkifat kapsamına almıştır. Amaç; vergi tahsilatını güvence altına almak, kayıt dışı işlemleri engellemek ve vergi gelirlerini güvenli kanallar üzerinden toplamaktır.

Tevkifat sisteminde alıcı, satıcıdan aldığı faturada görünen KDV'nin tamamını ödemez. Bunun yerine, fatura tutarından belirli bir oranda KDV kesintisi yapılır ve bu kesilen kısım 2 numaralı KDV beyannamesi ile alıcının kendisi tarafından beyan edilip ödenir. Bu işleme "sorumlu sıfatıyla KDV beyanı" da denir.

• Tevkifat Oranları

  KDV tevkifatı oranları hizmetin niteliğine göre değişir. Yaygın oranlar arasında 4/10 (yapım işleri ve bunlarla birlikte sunulan mühendislik, mimarlık ve etüt-proje hizmetleri), 3/10 (ticari reklam), 5/10 (servis taşımacılığı) ve 9/10 (bağımsız etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim; temizlik, bahçe ve işçilik hizmetleri) bulunur. İşlem ve alıcı statüsü doğrulanmadan yalnız oran seçimi tevkifat uygulanacağı anlamına gelmez.

• Tevkifat Tutarı Nasıl Hesaplanır?

  Önce normal KDV tutarı hesaplanır, ardından bu tutara tevkifat oranı uygulanır. Müşteriden tahsil edilecek tutar, KDV dahil toplamdan tevkifat tutarı düşülerek bulunur.

  KDV Tevkifatı FormülüNet Tutar × KDV Oranı × Tevkifat Oranı = Tevkifat Tutarı

  Örnek: 11.000 TL net × %20 KDV × 5/10 tevkifat11.000 × %20 =2.200 TL KDV2.200 × 5/10 =1.100 TL Tevkifat13.200 − 1.100 =12.100 TL Tahsil

• 2 Numaralı KDV Beyannamesi

  Tevkifat uygulayan alıcı, kestiği KDV'yi 2 numaralı KDV beyannamesi ile (sorumlu sıfatıyla) beyan eder ve öder. Bu beyanname izleyen ayın 25'ine kadar verilir. Satıcı ise 1 numaralı beyannamesinde hesaplanan KDV'yi gösterir ve "Tevkifat Edilen KDV" satırında düşüm yapar.

• Tevkifat ve İade İşlemleri

  Tevkifat nedeniyle tahsil edemediği KDV'yi alacak olan satıcılar, beyannamelerinde devreden KDV olarak bu tutarı taşıyabilir. Belirli koşullar altında iade talebinde de bulunabilir. İade işlemleri için tevkifat yapan alıcının "ödedi" yazısı ve diğer belgeler gerekir. Bu nedenle tevkifatlı faturaları arşivlerken belge takibi büyük önem taşır.

• Tam ve Kısmi Tevkifat Ayrımı

  İki tür tevkifat vardır: tam tevkifatta KDV'nin tamamı (10/10) alıcı tarafından beyan edilir; satıcı KDV göstermez. Kısmi tevkifatta ise belirli bir oran uygulanır ve hem alıcı hem satıcı kısmen sorumlu olur. Araç kısmi tevkifat senaryosuna yönelik tasarlanmıştır.

• Faturada Tevkifat Nasıl Gösterilir?

  Tevkifatlı faturada hem KDV satırı hem de "KDV Tevkifatı (–)" satırı ayrı gösterilir. Fatura altında ödenecek tutar; KDV Dahil Toplam − Tevkifat Tutarı şeklinde yazılır. Ayrıca tevkifat oranı (örn. 5/10) ve dayanak tebliğ maddesi belirtilmelidir. e-Fatura sisteminde bu alanlar otomatik olarak doldurulur.

Sıkça Sorulan Sorular

• KDV tevkifatı nedir?

  Alıcının satıcıya ödemesi gereken KDV'nin bir kısmının doğrudan alıcı tarafından vergi dairesine ödenmesi uygulamasıdır.

• Hangi oranlar uygulanır?

  Oran işlem türüne göre değişir: yapım işleri ve bunlarla birlikte sunulan mühendislik/mimarlık/etüt-proje hizmetlerinde 4/10, ticari reklamda 3/10, servis taşımacılığında 5/10, bağımsız etüt-plan-proje-danışmanlık-denetim ile temizlik/bahçe/işçilik hizmetlerinde 9/10 başlıca örneklerdir. Alıcının statüsü ve Tebliğdeki özel şartlar ayrıca doğrulanır.

• Tevkifat tutarı nasıl hesaplanır?

  Tevkifat tutarı = (KDV hariç tutar × KDV oranı) × tevkifat oranı. Örneğin 25.000 TL tutar, %20 KDV ve 7/10 tevkifatta hesaplanan KDV 5.000 TL, tevkifat 3.500 TL'dir.

• Tevkifat edilen KDV nasıl beyan edilir?

  Alıcı, tevkif ettiği kısmı sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV beyannamesiyle beyan edip öder; satıcı ise tahsil ettiği KDV kısmını 1 No.lu KDV beyannamesinde gösterir.

• Tevkifat zorunlu mu?

  KDV Genel Uygulama Tebliği'nde belirlenen iş ve hizmetlerde zorunludur. Tebliğde sayılmamış işlemlerde uygulanmaz.

• Alt sınır aşılırsa tevkifat kesin uygulanır mı?

  Hayır. Alt sınırın aşılması tek başına yeterli değildir; işlemin kısmi tevkifat kapsamına girmesi ve alıcının o işlem bakımından tevkifat sorumlusu olması gerekir. Araç bu iki koşulu kullanıcı onayı olmadan olumlu kabul etmez.

• Tevkifatta müşteri kaç TL öder?

  KDV dahil işlem bedeli 2026 yılı 12.000 TL sınırını aşıyorsa müşteri toplamdan tevkifat tutarını düşerek satıcıya öder. Örnek: 11.000 TL net + 2.200 TL KDV = 13.200 TL toplam. 5/10 tevkifatta 1.100 TL kesilir; satıcıya 12.100 TL ödenir.